建筑企业必看!税务筹划真实案例分析! 1、建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右，可能存在大量的人工费无法抵扣的问题; 2、部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票; 3、作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用9%的税率，进销税率相差达6个百分点; 4、层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。 随着金税四期的上线，建筑企业面临着更加严峻的挑战，那么在新形势下，建筑企业的减税降压的出路在哪里呢? 安装施工项目一般工期比较长流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等特点，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些环节经常存在区域垄断经营的状况，这些供应商很多是个体户、小规模纳税人，他们甚至于不能出具合法的票据。 建筑安装行业是劳动密集行业，劳动力占总成本的30%，而且大多都是临时工，流动性极大，所以导致劳务费无法入账。 最终造成了相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面，既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负，针对这种问题，能否提供合理化的税收筹划方案已达到降低税负的目的呢? 建筑公司的合理避税方案 建筑材料方面(采购平台) 可以设立一个个人独资企业作为采购平台，由个独来采购建筑材料和设备来供应给建筑安装企业，详细方案欢迎私聊咨询。 可以设立一个个人独资来作为劳务分包商，或者工程服务商、设计公司或者安装服务商，将以上工作一部分或者多部分外包出来，详细方案欢迎私聊咨询。 建筑劳务中心B和C与新建企业A签署了建筑劳务协议，A将劳务外包费用500万转给B，A将劳务外包费用500万转给C， 备注:小规模限额为500万，所以拆分为2个。 综上A企业多交税合计:250+150=400万元 个税(生产经营所得):500万×7%=35万元，根据个体工商户五级累进适用税率为35%，速算扣除数为1.475万元，计算个税为:35×35%-1.475=10.78万元; 综上税款合计(14.56+1.46+10.78)×2=53.6万元。 01、合理选择纳税人身份 建筑企业可以根据自身业务的规模和核算能力来选择是小规模纳税人身份或是一般纳税人的身份。 不同的纳税人身份有不同的国家相关税务优惠政策，减少的税务负担也不相同。 在有可能选择的情况下，一般纳税人的建筑企业需要对上游供应链进行管理，尽量选择一般纳税人的供应商。 如果部分地区只有小规模供应商，可以在价格计算后重新协商价格，尽可能多地取得增值税专用发票。 02、利用甲供材料模糊界定来筹划税收 根据相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。 所谓甲供工程也就是全部或部分设备、材料、动力由工程承包方自行采购的建筑工程。 由于对部分没有精确的比例确定，所以很多工程项目都被认定为甲供工程，因此也就可以选择适用简易计税方法计税。 03、利用税收优惠政策 成立个人独资企业，让建筑企业通过B企业(个人独资企业服务类型)注册到有税收优惠政策的园区，降低综合税率，合理合法合规。 一家建筑设计企业，500万高额无票成本无法解决，25%的企业所得税+20%的股息红利所得，企业所得税总税负500万*25%=125万，个税(500万-125万)*20%=75万，合计200万，面对如此高的税负，通过个人独资企业申请核定征收，500万与此企业发生业务关系，合规无票成本为市设计服务费、建筑设计咨询费等，完税合规，综合税负5.2%，500万利润，总税负降至26万。 另外，建筑业相关企业采购的货物或劳务品种繁多，税率各不相同。 04、采取灵活用工的形式 建筑业常常发生用工荒现象，招不到人，企业的损失可是相当巨大的。

企业税务筹划

[图片]二、尤其针对贸易与建筑行业等，需要按照最高13%的税率缴纳增值税，并且在企业采购过程中，很多供应商无法提供发票，导致进销项不匹配，企业不仅有税负压力，还有税务… 学姐深耕财税领域10余年，已成功为上万家企业提供税务规划并制定具体且合理税务规划方案落地并实施，助力企业降本增效有些企业缺发票原因仅仅是企业自身不重视发票，或者供应商不愿意提供发票等原因，这些企业可以通过改变企业自身人员税务意识及协商供应商等方式进行调节，但也有些行业发票缺少的原因是企业大多为无票支出，这种情况下就需要为企业做税务筹划。 一、无票支出对建筑公司会造成什么后果呢1、企业无票支出过高，…如何选择税收洼地 税务师资格证持证人如何选择税收洼地，成哥有话说 财税圈学姐深耕财税领域10余年，已成功为上万家企业提供税务规划并制定具体且合理税务规划方案落地并实施，助力企业降本增效公司税负压力主要来源于企业所得税和增值税这方面的税，税负压力不同对应的税务筹划方案也是不同的。 一、企业税负重有以下几个原因:1.业务流程梳理不到位。 导致流程混乱，无法得到合规的票据，企业进项票缺失。 2.对供应商评估不到位。 若选小规模纳税人作为供应商的话，一般是不愿意开具发票的。 3.企… 增值税税负重的公司，有什么园区推荐吗税收奖励政策力度大的园区 财税圈学姐 财税圈学姐深耕财税领域10余年，已成功为上万家企业提供税务规划并制定具体且合理税务规划方案落地并实施，助力企业降本增效税收是我国财政收入的主要来源，尤其是一般纳税人公司主要缴纳的税收有增值税、企业所得税和个人所得税。 企业降低税负的方法有很多，在金税四期下，企业选择减税降负的方法就需要加合理合法。 注册公司园区返税主要返的是企业所得税和增值税。 园区招商政策是指一些区域由于特有的优势资源吸引企业在总… 坐标重庆，企业增值税税负压力大，有哪些招商园区返税政策适用该如何为企业做税筹 财税圈学姐 财税圈学姐深耕财税领域10余年，提供专业税务规划服务，已服务过20w+企业，制定具体且合理税务规划方案落地并实施，助力企业降本增效坐标:重庆，公司税负压力大，企业增值税税负压力大，有哪些适用的园区返税政策针对不同的税负会有不同的税务筹划方案，我们先来看一下企业增值税税负重的原因有哪些。 一、企业增值税税负压力大的原因财税圈学姐先从两个方面来分析企业税负高的原因，一是企业内部自身问题，二是外部合作方因… 税务筹划的主要五大重要特征董自立 巧多工(杭州)智能科技有限公司项目总经理税务筹划的主要特征体现在以下五个方面。 (1)合法性合法性，是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定、逃避税收负担，应承担相应的法律责任。 但当纳税人进行经营或投资活动，面临两个或两个以上的纳税方案时，纳税人可以为实现最少合理纳税而进行设计和筹划，选择低税负方案。 这也正是税收政策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用… 分享财税知识~帮助企业建立完善的~税务数字化和风险管控系统。 2.研发制造行业:园区内拥有各种高精尖科技的研发平台，可以搭建合理的技术研发、制造体系以及产品引进体系。 3.金融业:园区内拥有丰富的金融资源，可以为企业提供融资等支持，同时也有政府部门的政策支持。 4.服务业:园区内聚集各类优质服务资源，包括法律、会计、文化咨询等… 财税圈学姐深耕财税领域10余年，提供专业税务规划服务，已服务过20w+企业，制定具体且合理税务规划方案落地并实施，助力企业降本增效说到税收优惠政策，部分地方政府为了吸引企业入驻、拉动当地税收以及经济的发展，会制定一系列税收优惠政策来吸引企业。

建筑企业税务筹划

(一)成本发票方面的风险 一方面是成本发票难以获取，虚开风险较大。 建筑企业施工项目多，工序复杂，涉及到的材料大一些的项目多达上千种，而且供应商众多;建筑工期时间较长、甲方大多付款不及时，因为工程款付款不及时给供应商付款也不及时，供应商不愿意及时提供进项发票，建筑企业不能及时取得进项发票，造成可抵扣进项税缺口太大，税负偏高，增加了建筑企业的施工成本;很多建筑材料如土、沙、石等基本取不到发票;还有建筑企业经常租用个人的一些设备，劳务外包方面的小包工头普遍没有发票意识，对税务缺乏敬畏心理，什么票也敢开，给建筑企业带来了极大的财务风险和税务风险。 (二)工程款不能及时回收的风险 建筑行业普遍是施工过程中垫资施工，施工付款合同中的要求较为严苛，大多数情况下都工程款拿到80%已经很好了。 但是建筑公司目前各种建筑材料赊欠采购很难，民工维权意识较强，经常恶意投诉告状，因此建筑企业在项目建设过程中不仅需要垫资，而且还要面临收款不及时，发票开不出以及多交税等问题，建筑企业税负忽高忽低，建筑企业的经营难度加大，还需要时时面临税务管控的风险。 (三)计税方式方面的选择的风险 对于建筑企业而言，计税方式上有简易计税和一般计税，一般纳税人，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文)中规定了对于建筑行业中的清包工、甲供材及老项目提供了简单计税方法。 (四)建筑企业内部管理环境风险。 建筑企业管理环境更复杂多样，公司老板为了扩大企业规模，往往是非常重视承揽工程量的大小，对企业内部管理，尤其是财务、税务管理不懂或是忽视，很多企业又没有专业的审计部门，企业的管理层、具体工作人员的税务风险管理意识淡薄，无法及时采取措施去应对。 (一)树立税务筹划理念 对于建筑企业项目动辄几千万上亿的成本的投入来说，税收筹划工作的开展可以节约企业的开支，实现对纯利润的增收效果，建筑企业的税务总监或是财务总监在日常工作中需要积极进行税务筹划，利用税收优惠，在完成税务缴纳的同时，要合理降低企业税负，同时还不能给企业带来税务风险，不能拆西墙补东墙，明面上降低了企业税负，实际中增加了公司其他税务支出，比方说有的企业的购买虚开发票。 建筑企业涉税人员要有税务筹划的应对措施，将整个税务管理工作与企业其他管理工作紧密结合，施工项目不同，内部税务管理要结合项目的特点，加强对各项筹划工作的管理，包括税基、税额、税率等，最大限度保证税务筹划的科学合理，实现经济效益的增收。 这样既提高了企业经济效益同时也可以促进企业相关税务制度的完善，企业相关财务负责人、财务税务负责人的话语权就会增加，相关人员的个人收入因为给企业创造了效益自然而然的就会长上去，所在企业在整个市场中也占据了优势地位。 (二)相关人员要有税务筹划专业技能。 建筑企业税务筹划工作开展具有综合性与复杂性的特点，企业相关人员应及时按照法律规范制度制定出科学性的税务筹划体系，并进行针对性的管理，保证筹划目标的实现，积极对接机构所在地及、项目所在地税务相关部门，建筑企业在日常发展期间，要结合建筑企业发展特点，对税收筹划中所关联到的业务数据、人员等，进行系统管理。 与此同时，应对相关工作的人员进行专业培训，增强员工的工作能力，为企业创造更多的经济效益。 (三)完善税务筹划管理制度。 税务筹划不是偷税漏税，专业性强，从税务筹划机制而言，既需要知道企业税务筹划的关键点在哪里，同时税务筹划方式方法很多，适合企业的就是最好的，要务实不务虚。 (四)税务筹划办法要多样化 第一，优惠政策法。 利用国家所制定的政策进行合理减税，建筑企业在税收筹划方面要获取优惠政策信息，利用税收优惠政策。 在了解到税收政策以及相关优惠以后，如果建筑企业未能达到政策的优惠基准，则应在根据企业或项目具体情况进行整改，达到优惠政策的要求，并且与相关税务部门进行及时沟通，让企业税务筹划工作获得税务部门的认可，落到实处才可以实现经济利益的增收。 第二，纳税期递延法。 纳税延期法可以获得资金的时间价值，不该交的税坚决不交，可交可不交的税尽量少交，不得不交的税要晚交，延期缴税为企业在短时间内所节省下来的资金，相当于获得了一笔无息贷款，令企业完成短时间内的投资活动，增加企业的税后利润。 第三，改变进项发票取得途径、种类、税率，甚至是改变取得进项发票和开具发票先后时间打时间差，降低企业税负。 第四、充分利用不同规模企业身份，建立税务筹划平台。 包括关联交易等，合理转移收入、利润，实现企业利益最大化，这样便可以通过价格基准的上调，达到减少税额的目标，比如设备租赁公司、材料贸易公司等，可以通过转让定价的方法完成对企业固定值的调整，降低税费缴纳数额。

城市更新、旧改中开发建设全程税务筹划实操要点(重点标红)

土地增值税的税收筹划 根据笔者经办项目的税筹经验，整个开发建设过程的税务筹划应重点围绕土地增值税及企业所得税展开，其中土地增值税的筹划重点为增加扣除项目金额。 (一)取得土地使用权所支付的金额 该部分主要是指取得土地使用权支付的地价款及按国家统一规定缴纳的有关费用(主要为契税、相关登记、过户手续费)，该部分的价款通常比较固定，但以下几个方面仍有不少的税筹空间: 1.土地出让价格明显偏低时的税务筹划 通过在土地出让合同中明确约定开发单位附属义务的方式进行筹划。 从土地增值税扣除项目的角度而言，出让合同中可将拆迁、安置、补偿、市政配套建设等义务详细约定在出让合同里，因这些义务发生的成本费用都可计入项目开发成本，实际上同样达到了做大开发成本的效果。 2.红线外与目标地块相连接区域的税务筹划 在附加义务的出让合同条款设置之外，可进一步与政府在合同中约定，对出让的红线外土地也约定市政开发义务，这样在以后做税务筹划时就有更多的筹划空间与名目，如以共建、代建的方式，将成本和目标地块连接，避免后期产生争议，并进入项目开发成本处理。 3.出让金返还的税务筹划 (1)土地出让金实行先征后返的方式，可考虑改为对开发主体的总公司或其他关联公司进行奖励，理由为招商引资奖励或其他名目的奖励，这样就可以将返还的款项与原已缴纳的土地款项脱钩，在土地值税清算时亦不需要将该返还款从原土地成本中扣除，能大大降低土地增值税额，若进一步筹划，如将该返还款返给其他关联并有亏损的公司，则可进一步节约企业所得税。 (2)因为土地一级开发与二级出让原则上相分离，因此可以要求政府先支付一级开发成本，然后再在二级市场定向出让给相关开发主体，把一级开发阶段有些不合理支出合法化，以便以后的土地增值税清算 (二)房地产开发成本 包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 1.土地征用及拆迁补偿费的税务筹划 土地征用及拆迁补偿费主要包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上地下附着物拆迁补偿净支出、安置动迁用房支出、回迁支出、农作物补偿费、危房补偿费等。 在城市更新/旧改项目中，因被拆迁人取得的拆迁补偿所得一般情况下都按不征增值税、土地增值税、印花税、契税(同等补偿面积范围内)处理(也即无需开具发票)，因此在合理合法的前提下，很多地产公司会就拆补作一些税筹处理。 2.前期工程费 前期工程费包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、七通一平等支出，不少地产公司会设法做大前期工程费用，但笔者认为，受营改增影响，该部分费用的做大有很大风险。 3.建筑安装工程费 营改增后，增值税实行链条抵扣，虽然各地有建安指导价，事实上，在金税三期后建安成本方面的刻意增加有很大的风险隐患。 另外，在隐蔽工程方面，以往常用的手段如土方工程和基坑支护因地质问题发生的塌方和加固类的故事目前讲述起来风险较大。 4.基础设施费 包括小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明、环卫、绿化等工程发生的支出，其中绿化工程等有较大税筹空间，具体可通过在税收优惠地设立绿化园林公司后由开发主体对绿化园林公司支付大额款项，转移利润后由绿化园林公司享受税收优惠政策。 5.公共配套设施费 可充分利用精装修、园林、绿化、道路、智能化等配套项目的灵活空间提高成本，一方面是设立税收优惠地的主体转移利润，另一方面是找合作单位配合做大成本，当然该方法在营改增背景下肯定有税务隐患，笔者亦不提倡。 6.开发间接费用 包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 (三)房地产开发费用 销售费用、财务费用、管理费用作为期间费用直接计入当期损益，不按成本核算对象进行分摊，因此开发费用按《土地增值税实施细则》的标准进行扣除。 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。 1.如果项目主要依靠负债筹资，利息费用所占比例较高，并能提供金融机构证明，那么可以选择据实扣除;反之，主要依靠权益资本筹资，预计利息费用较少，可以选择按照土地使用权和房地产开发成本之和的5%扣除，这样可以多扣除房地产开发费用，对实现企业价值最大化有利。 2.在土地增值税清算层面，充分利用金融机构的借款利息计入财务成本，并尽早做金融机构方向的融资安排;在所得税汇算清缴层面，除了金融机构的借款利息外，充分利用关联企业或其他非金融机构的借款利息计入财务成本。 (四)与转让房地产有关的税金

建筑工程企业税务筹划成功案例

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